跨境收入先查 工作或经营在哪里发生、收入是什么、由谁取得、对应哪个年度 ，再分别判断新加坡与另一地的税务居民规则。工资由海外公司支付、存进海外账户，都不能单独决定免税；银行要求填写CRS税务声明，也不等于这笔收入已经完成报税。

先整理一份跨境记录

逐年保存雇佣合同、派驻和出差安排、各地实际停留日期、工资及福利记录、投资或经营结单、外国税单和扣缴凭证。为境外雇主来新出差者，IRAS要求的行程表包括到达日、离开日、在新天数、访问目的及期间报酬的新元金额。IRAS：境外雇主雇员的行程与收入申报

新加坡的税务居民判断及YA与收入年度的关系，见个人所得税；工作权限按本人身份和具体制度另核。另一国家或地区可能有自己的居民定义，银行声明须根据各地规则确认，不能只填护照签发地。IRAS：账户持有人怎样确定税务居民地

汇款地点不能代替收入来源

个人真正的海外收入汇入新加坡，一般不因此纳税；不应税的海外收入也一般无须申报。但以下情况要另查：通过新加坡合伙企业取得收入、海外活动附属于新加坡的雇佣或经营、人在新加坡为外国雇主工作，以及代表新加坡政府在外受雇。把这些情况逐项分开，再决定如何填表。IRAS：海外收入及应税例外

2026年1月的IRAS第五版指南进一步区分：税务居民个人不经新加坡合伙企业取得的海外来源收入，自2004年起适用个人豁免安排，仍有税务局认定豁免对其有利的条件；通过合伙企业取得的指定海外收入，适用另一套条件。来自在新加坡经营的业务收入，也不会仅因款项留在海外而变成免税。IRAS：海外来源收入豁免，第2.2、3.4及5.4段

人在新加坡，为境外雇主工作

在新加坡提供雇佣服务的收入，即使没有汇入新加坡，仍须核本地税务；培训、会议及被派来执行任务也在主管所列范围。短期免税、非居民税率及跨年居民规则，按个人所得税的具体条件判断，不能只看单次行程。IRAS：境外雇主与在新服务

请境外雇主提供IR8A等所需资料，按通知申报。此类雇员 不适用GIRO分期 ，须核税单付款期限；非公民另须核年度税款担保或豁免，没有担保时可收到预先评税。离职或结束在新服务时，再核IR21责任。IRAS：申报、缴款、LOG及税清

若以新加坡为区域工作基地，可核Area Representative安排：自YA2024起须同时是非居民雇主雇员、因地理便利驻新、主要在新加坡以外服务，且报酬由境外雇主支付、不直接或间接计入该雇主的新加坡常设机构账目。在符合安排的YA，于4月18日前随年度申报提交申请，附合同或职责说明及行程表；获批后仍须每年4月18日前交旅行计算表，工作安排改变须通知IRAS。境内实物福利另有处理，不能自行把全部收入按出差天数扣掉。IRAS：Area Representative条件与申请

派驻海外、出差和股票报酬

合同约定在海外工作、全部雇佣服务也确实在新加坡以外提供，所得属于境外雇佣收入，支付地点和方式不改变这一点。作为本地工作的组成部分经常出差，则仍可能全部在新加坡纳税；海外岗位期间返回新加坡提供服务，也要另核该部分。IRAS：境外雇佣与附属于本地工作的海外服务

取得雇员股票期权ESOP或股份奖励ESOW时，另记授予、归属、行权、出售限制及离职日期。在新加坡受雇期间获得的计划，不会因为发行人为海外母公司，或后来离职、派驻海外，就自动变成免税投资收益。一般ESOP在行权、附归属期的ESOW在归属时课税；出售限制及非公民税清的视同行权规则可能改变时点。IRAS：股票报酬的课税时点

核对雇主是否通过AIS报送，或须自行以雇佣收入申报并提供IR8A及Appendix 8B。计划书、雇主计算及证券账户记录一起保存；具体离境处理见IR21税清。IRAS：ESOP/ESOW申报

投资收入按股息、利息和出售收益分开

来源：IRAS：股息、利息、资产出售收益。

把券商或银行结单中的本金、买卖款、股息、利息及已扣外国税分别标明。应税股息和利息按IRAS所列“Other Income”申报，不能把一笔汇入总额直接当作收入，也不能把所有投资现金流统称为免税资本收益。新加坡不征该项所得税，并不替代来源地的扣税或申报规则；需要协定待遇时继续核下一节。IRAS：应税股息申报、应税利息申报

自雇、合伙与海外客户

自雇者把业务所得列为经营收入，纳入个人所得税；在家工作、没有注册商号，也可能属于自雇。保存合同、发票、收据和完整账目，分清营业收入、成本与允许扣除的费用。客户在外国、以外币付款，仍须判断经营与服务的实际来源。IRAS：自雇者的收入、记录和申报、海外收入与本地业务关系

通过新加坡合伙企业取得的海外股息、分支利润或服务费，须另核指定海外所得豁免的来源及条件；外国已缴税、最高公司税率与豁免是否有利，各有专门含义。把收入种类、经营地点、外国扣税和合伙分配交负责报税的人确认，别把个人直接投资的豁免套上去。IRAS：第五版豁免指南第3—8段

两地都涉及税时，先找对应协定

避免双重征税协定DTA按税务居民及收入类别给予待遇。雇佣、学生、教师、研究人员、表演或专业服务的条款可能不同；国籍或持有某种准证不能代替协定条件。IRAS：个人DTA待遇

短期雇佣常见条件同时涉及停留期限、雇主居民地，以及报酬是否由当地常设机构或固定基地承担。 “少于183天”不是单独的通用免税规则 ：具体协定可能按任意十二个月等期间计数。先在IRAS对应DTA及Dependent Services计算工具核本人的协定，再按要求提交免税申请和税务居民证明。IRAS：短期雇佣的协定条件与提交

若作为新加坡税务居民向外国请求协定减税或免税，通常需要新加坡的Certificate of Residence（COR）。若是另一地税务居民请求新加坡给予协定待遇，则按该申请要求取得另一地的居民证明，不能用新加坡COR代替。IRAS：COR用途、DTA申请方向

怎样申请新加坡COR

从IRAS个人COR详页按本人类型进入申请：公民／PR雇员、自雇／独资／合伙人、外籍雇员使用不同入口；自雇及外籍雇员还分有无Singpass。外籍雇员没有Singpass时，按该页下载申请表并通过所列电邮渠道提交，不借用他人的账户。

先确认需要证明的年度、协定地区，以及外国税务机关是否要求在它的原表上认证。需要IRAS认证海外税务表原件时，按详页填写个人COR申请表，并将申请与原件寄至IRAS、55 Newton Road、Revenue House、Singapore 307987。保留提交材料及邮寄记录，等待补件或证明；网站列一般处理时间为两至三周，数字通知可在myTax Portal查看，纸质通知寄往记录地址。IRAS：原表认证、地址及处理

取得COR后，按外国税务机关或扣缴方的实际程序提交并保存结果；COR证明税务居民身份，具体减免仍看对应协定及收入条件。

外国税抵免FTC怎样核与申领

在相关收入年度是新加坡税务居民、同一收入已在外国缴税或应缴税，而且该收入也在新加坡应税，才进入FTC判断。抵免额一般取实际外国税与该净收入对应新加坡税额的较低者，并须看收入类别及适用协定；不能用外国投资税款抵掉任何不相关的新加坡工资税。IRAS：FTC条件与限额

申领随年度Form B或Form P办理。主管页对业务收入列明：营业额至少S$500,000时，证明随账目上传；较低时，申报后经myTax Mail选择“Claim Foreign Tax Credit/ Tax Withheld”提交。准备收入性质、服务国家、是否有当地常设机构、年度收入与入账方式，以及外国税单、扣缴收据或股息凭证；非业务收入不要套用营业额门槛，按实际申报类别向IRAS说明。外国税后来调低、使已给FTC过多时，须在外国调整后一年内按指定通知表经myTax Mail报告。IRAS：FTC材料、提交与后续调整

银行CRS与FATCA声明怎样更新

金融机构可要求姓名、住址、出生日期、 所有税务居民地及各地TIN税号 ，并索取证明；美国公民或税务居民还可能涉及FATCA及W-8／W-9表。按本人实际情况填写，迁居、派驻或税务居民地改变后及时通知机构。资料不足可影响开户、现有账户或信息报告，不能用“新加坡这笔收入免税”作为不回应的理由。IRAS：账户持有人的资料与变更责任

CRS由金融机构按规则向IRAS报告，再与有关税务辖区交换。银行收集信息与个人所得税申报各有用途；保存已交声明、证明及更改确认，报税时仍按收入性质处理。IRAS已公布修订CRS要求从 2027年1月1日 生效，预计2028年开始按修订标准交换。IRAS：现行CRS、修订日期与交换安排

申报后、离境前怎样收尾

把应税海外收入放进对应的雇佣、经营或其他收入项目，核雇主已报送的资料，保存申报确认与税单。发现漏报或税居错误，按个人所得税核当前状态；税单发出后须在税单日期起30日内提出更正，有争议仍按期付款。已过期限或涉及更早年度时，向IRAS说明准确YA、金额、性质和所需更正，不只修改银行账户声明。IRAS：应税海外收入申报、税单更正与缴款

非公民雇员离职、派驻或长期离境先查IR21税清；外国自雇、独资或合伙人结束业务或永久离境，另须按IRAS自雇流程处理：预计离境前一个月提交当年年初至营业最后一天的四行财务表，以及当年年初至预计离境日的全部收入，按最终税单在离境前缴清。IRAS：外国自雇者离境或停业税务

出国后仍可能有新加坡租金、版税或SRS提款等事项。更新税务通信地址，保留可以接收税单和回复的渠道，继续核这些收入的处理；SRS另见提款与预扣税。IRAS：出国工作后的本地收入