# 跨境工作、海外收入与账户税务声明

> 判断境外工资、投资及经营收入的来源，办理税收协定、COR和外国税抵免，并更新银行CRS/FATCA资料。

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LLMS 索引： [llms.txt](/llms.txt)

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跨境收入先查 **工作或经营在哪里发生、收入是什么、由谁取得、对应哪个年度** ，再分别判断新加坡与另一地的税务居民规则。工资由海外公司支付、存进海外账户，都不能单独决定免税；银行要求填写CRS税务声明，也不等于这笔收入已经完成报税。

## 先整理一份跨境记录

逐年保存雇佣合同、派驻和出差安排、各地实际停留日期、工资及福利记录、投资或经营结单、外国税单和扣缴凭证。为境外雇主来新出差者，IRAS要求的行程表包括到达日、离开日、在新天数、访问目的及期间报酬的新元金额。[IRAS：境外雇主雇员的行程与收入申报](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/employees/scenario-based-faqs-for-working-in-singapore-and-abroad/i-am-working-for-a-foreign-employer)

| 本人情况 | 要分别核实的事情 |
|---|---|
| 公民或PR长期在外工作 | 本年度是否仍属新加坡税务居民、工作是否全部在外、是否仍有新加坡应税收入。 |
| 外籍工作准证持有人 | 新加坡实际工作与停留、境外派驻是否附属于本地雇佣、外国雇主或本地雇主负责哪些材料。 |
| 学生、家属或长期探访者 | 自己实际取得的工资、服务费和投资收入；税务居民及工作权限分别查，不能由主申请人的结果代替。 |
| 短期访客或跨境出差者 | 此次是否提供雇佣或独立服务、全年累计天数，以及具体短期或协定豁免。 |

新加坡的税务居民判断及YA与收入年度的关系，见[个人所得税](/book/work/tax/personal-tax/)；工作权限按[本人身份和具体制度](/book/life/documents/status-and-eligibility/)另核。另一国家或地区可能有自己的居民定义，银行声明须根据各地规则确认，不能只填护照签发地。[IRAS：账户持有人怎样确定税务居民地](https://www.iras.gov.sg/taxes/international-tax/common-reporting-standard-(crs)/basic-information-for-account-holders-of-financial-institutions)

## 汇款地点不能代替收入来源

个人真正的海外收入汇入新加坡，一般不因此纳税；不应税的海外收入也一般无须申报。但以下情况要另查：通过新加坡合伙企业取得收入、海外活动附属于新加坡的雇佣或经营、人在新加坡为外国雇主工作，以及代表新加坡政府在外受雇。把这些情况逐项分开，再决定如何填表。[IRAS：海外收入及应税例外](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/income-received-from-overseas)

2026年1月的IRAS第五版指南进一步区分：税务居民个人不经新加坡合伙企业取得的海外来源收入，自2004年起适用个人豁免安排，仍有税务局认定豁免对其有利的条件；通过合伙企业取得的指定海外收入，适用另一套条件。来自在新加坡经营的业务收入，也不会仅因款项留在海外而变成免税。[IRAS：海外来源收入豁免，第2.2、3.4及5.4段](https://www.iras.gov.sg/docs/default-source/e-tax/tax-exemption-for-foreign-sourced-income285e5d43d6af4001b3ce35da1e9005b5.pdf?sfvrsn=b5092fba_21)

## 人在新加坡，为境外雇主工作

在新加坡提供雇佣服务的收入，即使没有汇入新加坡，仍须核本地税务；培训、会议及被派来执行任务也在主管所列范围。短期免税、非居民税率及跨年居民规则，按[个人所得税的具体条件](/book/work/tax/personal-tax/)判断，不能只看单次行程。[IRAS：境外雇主与在新服务](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/employees/scenario-based-faqs-for-working-in-singapore-and-abroad/i-am-working-for-a-foreign-employer)

请境外雇主提供IR8A等所需资料，按通知申报。此类雇员 **不适用GIRO分期** ，须核税单付款期限；非公民另须核年度税款担保或豁免，没有担保时可收到预先评税。离职或结束在新服务时，再核IR21责任。[IRAS：申报、缴款、LOG及税清](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/employees/scenario-based-faqs-for-working-in-singapore-and-abroad/i-am-working-for-a-foreign-employer)

若以新加坡为区域工作基地，可核Area Representative安排：自YA2024起须同时是非居民雇主雇员、因地理便利驻新、主要在新加坡以外服务，且报酬由境外雇主支付、不直接或间接计入该雇主的新加坡常设机构账目。在符合安排的YA，于4月18日前随年度申报提交申请，附合同或职责说明及行程表；获批后仍须每年4月18日前交旅行计算表，工作安排改变须通知IRAS。境内实物福利另有处理，不能自行把全部收入按出差天数扣掉。[IRAS：Area Representative条件与申请](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/employees/scenario-based-faqs-for-working-in-singapore-and-abroad/i-am-working-for-a-foreign-employer)

## 派驻海外、出差和股票报酬

合同约定在海外工作、全部雇佣服务也确实在新加坡以外提供，所得属于境外雇佣收入，支付地点和方式不改变这一点。作为本地工作的组成部分经常出差，则仍可能全部在新加坡纳税；海外岗位期间返回新加坡提供服务，也要另核该部分。[IRAS：境外雇佣与附属于本地工作的海外服务](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/employees/scenario-based-faqs-for-working-in-singapore-and-abroad/i-want-to-know-the-tax-treatment-on-working-outside-singapore)

取得雇员股票期权ESOP或股份奖励ESOW时，另记授予、归属、行权、出售限制及离职日期。在新加坡受雇期间获得的计划，不会因为发行人为海外母公司，或后来离职、派驻海外，就自动变成免税投资收益。一般ESOP在行权、附归属期的ESOW在归属时课税；出售限制及非公民税清的视同行权规则可能改变时点。[IRAS：股票报酬的课税时点](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/employment-income/gains-from-the-exercise-of-stock-options)

核对雇主是否通过AIS报送，或须自行以雇佣收入申报并提供IR8A及Appendix 8B。计划书、雇主计算及证券账户记录一起保存；具体离境处理见[IR21税清](/book/work/tax/leaving-singapore/)。[IRAS：ESOP/ESOW申报](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/employment-income/gains-from-the-exercise-of-stock-options)

## 投资收入按股息、利息和出售收益分开

| 收入 | 新加坡个人税务的常见处理与例外 |
|---|---|
| 股息 | 本地税务居民公司在单层公司税制下派发的股息一般不再向个人征税，合作社另核；居民个人直接收到的外国股息一般免税，经新加坡合伙企业收取则另查。 |
| 利息 | 本地获认可银行和持牌财务公司的存款利息通常免税；债券和外国来源利息各有合伙或交易业务例外。向公司或个人放贷取得的应税利息，不能照银行存款处理。 |
| 出售股票或其他金融工具的个人投资收益 | 一般不课税；房产买卖若具有交易性质，可能应税，须看交易频率、目的、持有能力和期间。雇员股票报酬先按上一节处理。 |

来源：[IRAS：股息](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/dividends)、[利息](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/interest)、[资产出售收益](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/gains-from-sale-of-property-shares-and-financial-instruments)。

把券商或银行结单中的本金、买卖款、股息、利息及已扣外国税分别标明。应税股息和利息按IRAS所列“Other Income”申报，不能把一笔汇入总额直接当作收入，也不能把所有投资现金流统称为免税资本收益。新加坡不征该项所得税，并不替代来源地的扣税或申报规则；需要协定待遇时继续核下一节。[IRAS：应税股息申报](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/dividends)、[应税利息申报](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/interest)

## 自雇、合伙与海外客户

自雇者把业务所得列为经营收入，纳入个人所得税；在家工作、没有注册商号，也可能属于自雇。保存合同、发票、收据和完整账目，分清营业收入、成本与允许扣除的费用。客户在外国、以外币付款，仍须判断经营与服务的实际来源。[IRAS：自雇者的收入、记录和申报](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/self-employed-and-partnerships/tax-obligations-of-self-employed-persons/basic-guide-for-self-employed-persons)、[海外收入与本地业务关系](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/income-received-from-overseas)

通过新加坡合伙企业取得的海外股息、分支利润或服务费，须另核指定海外所得豁免的来源及条件；外国已缴税、最高公司税率与豁免是否有利，各有专门含义。把收入种类、经营地点、外国扣税和合伙分配交负责报税的人确认，别把个人直接投资的豁免套上去。[IRAS：第五版豁免指南第3—8段](https://www.iras.gov.sg/docs/default-source/e-tax/tax-exemption-for-foreign-sourced-income285e5d43d6af4001b3ce35da1e9005b5.pdf?sfvrsn=b5092fba_21)

## 两地都涉及税时，先找对应协定

避免双重征税协定DTA按税务居民及收入类别给予待遇。雇佣、学生、教师、研究人员、表演或专业服务的条款可能不同；国籍或持有某种准证不能代替协定条件。[IRAS：个人DTA待遇](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/tax-residency-and-tax-rates/claiming-exemptions-under-Avoidance-of-Double-Taxation-Agreements-(DTAs))

短期雇佣常见条件同时涉及停留期限、雇主居民地，以及报酬是否由当地常设机构或固定基地承担。 **“少于183天”不是单独的通用免税规则** ：具体协定可能按任意十二个月等期间计数。先在IRAS对应DTA及Dependent Services计算工具核本人的协定，再按要求提交免税申请和税务居民证明。[IRAS：短期雇佣的协定条件与提交](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/tax-residency-and-tax-rates/claiming-exemptions-under-Avoidance-of-Double-Taxation-Agreements-(DTAs))

若作为新加坡税务居民向外国请求协定减税或免税，通常需要新加坡的Certificate of Residence（COR）。若是另一地税务居民请求新加坡给予协定待遇，则按该申请要求取得另一地的居民证明，不能用新加坡COR代替。[IRAS：COR用途](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/tax-residency-and-tax-rates/apply-for-certificate-of-residence)、[DTA申请方向](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/tax-residency-and-tax-rates/claiming-exemptions-under-Avoidance-of-Double-Taxation-Agreements-(DTAs))

## 怎样申请新加坡COR

从[IRAS个人COR详页](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/tax-residency-and-tax-rates/apply-for-certificate-of-residence)按本人类型进入申请：公民／PR雇员、自雇／独资／合伙人、外籍雇员使用不同入口；自雇及外籍雇员还分有无Singpass。外籍雇员没有Singpass时，按该页下载申请表并通过所列电邮渠道提交，不借用他人的账户。

先确认需要证明的年度、协定地区，以及外国税务机关是否要求在它的原表上认证。需要IRAS认证海外税务表原件时，按详页填写个人COR申请表，并将申请与原件寄至IRAS、55 Newton Road、Revenue House、Singapore 307987。保留提交材料及邮寄记录，等待补件或证明；网站列一般处理时间为两至三周，数字通知可在myTax Portal查看，纸质通知寄往记录地址。[IRAS：原表认证、地址及处理](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/tax-residency-and-tax-rates/apply-for-certificate-of-residence)

取得COR后，按外国税务机关或扣缴方的实际程序提交并保存结果；COR证明税务居民身份，具体减免仍看对应协定及收入条件。

## 外国税抵免FTC怎样核与申领

在相关收入年度是新加坡税务居民、同一收入已在外国缴税或应缴税，而且该收入也在新加坡应税，才进入FTC判断。抵免额一般取实际外国税与该净收入对应新加坡税额的较低者，并须看收入类别及适用协定；不能用外国投资税款抵掉任何不相关的新加坡工资税。[IRAS：FTC条件与限额](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/tax-residency-and-tax-rates/claiming-foreign-tax-credit)

申领随年度Form B或Form P办理。主管页对业务收入列明：营业额至少S$500,000时，证明随账目上传；较低时，申报后经myTax Mail选择“Claim Foreign Tax Credit/ Tax Withheld”提交。准备收入性质、服务国家、是否有当地常设机构、年度收入与入账方式，以及外国税单、扣缴收据或股息凭证；非业务收入不要套用营业额门槛，按实际申报类别向IRAS说明。外国税后来调低、使已给FTC过多时，须在外国调整后一年内按指定通知表经myTax Mail报告。[IRAS：FTC材料、提交与后续调整](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/tax-residency-and-tax-rates/claiming-foreign-tax-credit)

## 银行CRS与FATCA声明怎样更新

金融机构可要求姓名、住址、出生日期、 **所有税务居民地及各地TIN税号** ，并索取证明；美国公民或税务居民还可能涉及FATCA及W-8／W-9表。按本人实际情况填写，迁居、派驻或税务居民地改变后及时通知机构。资料不足可影响开户、现有账户或信息报告，不能用“新加坡这笔收入免税”作为不回应的理由。[IRAS：账户持有人的资料与变更责任](https://www.iras.gov.sg/taxes/international-tax/common-reporting-standard-(crs)/basic-information-for-account-holders-of-financial-institutions)

CRS由金融机构按规则向IRAS报告，再与有关税务辖区交换。银行收集信息与个人所得税申报各有用途；保存已交声明、证明及更改确认，报税时仍按收入性质处理。IRAS已公布修订CRS要求从 **2027年1月1日** 生效，预计2028年开始按修订标准交换。[IRAS：现行CRS、修订日期与交换安排](https://www.iras.gov.sg/taxes/international-tax/common-reporting-standard-(crs)/crs-overview-and-latest-developments)

## 申报后、离境前怎样收尾

把应税海外收入放进对应的雇佣、经营或其他收入项目，核雇主已报送的资料，保存申报确认与税单。发现漏报或税居错误，按[个人所得税](/book/work/tax/personal-tax/)核当前状态；税单发出后须在税单日期起30日内提出更正，有争议仍按期付款。已过期限或涉及更早年度时，向IRAS说明准确YA、金额、性质和所需更正，不只修改银行账户声明。[IRAS：应税海外收入申报](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/what-is-taxable-what-is-not/income-received-from-overseas)、[税单更正与缴款](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/basics-of-individual-income-tax/understanding-my-income-tax-filing/making-changes-after-filing-receiving-tax-bill)

非公民雇员离职、派驻或长期离境先查[IR21税清](/book/work/tax/leaving-singapore/)；外国自雇、独资或合伙人结束业务或永久离境，另须按IRAS自雇流程处理：预计离境前一个月提交当年年初至营业最后一天的四行财务表，以及当年年初至预计离境日的全部收入，按最终税单在离境前缴清。[IRAS：外国自雇者离境或停业税务](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/self-employed-and-partnerships/tax-obligations-of-foreigners-ceasing-business-or-leaving-singapore-permanently)

出国后仍可能有新加坡租金、版税或SRS提款等事项。更新税务通信地址，保留可以接收税单和回复的渠道，继续核这些收入的处理；SRS另见[提款与预扣税](/book/work/finance/srs/)。[IRAS：出国工作后的本地收入](https://www.iras.gov.sg/taxes/individual-income-tax/employees/scenario-based-faqs-for-working-in-singapore-and-abroad/i-am-going-overseas-to-work)

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反链：

- [经营风险与退出：合同、债务和停业善后](/book/work/business/risk-exit/)
- [持续经营：账目、GST、年度申报与雇主责任](/book/work/business/running-business/)
- [个人税务、跨境收入与税单处理](/book/work/tax/)
- [税单有误、漏报收入或缴税困难，怎样处理](/book/work/tax/corrections-disputes/)
- [中英术语与本地用语](/docs/glossary/)
- [工作准证持有人](/docs/profiles/worker/)
- [准备离职、换工作或离境](/docs/routes/leaving-job/)
- [长期离开新加坡与返回](/docs/routes/long-leave-return/)
- [安排退休、再就业与乐龄生活](/docs/routes/retirement/)
- [税单有误或暂时付不清](/docs/routes/tax-problem/)